超經營范圍怎么開票操作風險最小？

文章關鍵詞：代理記賬發(fā)布時間：2021-05-26編輯作者：龍達財稅閱讀次數：0

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最近有粉絲發(fā)來求助：我們公司近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票，結果申報時候就彈出“您開具了貨物勞務類發(fā)票，沒有查詢到對應的稅費種認定，請前往大廳補充”。因為超經營范圍開票，導致無法申報。其實，諸如此類的問題大家遇到的還有很多：

1、汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？

2、生產企業(yè)外借一筆款項，收取的利息如何開票？

3、實務中，企業(yè)在經營范圍（工商營業(yè)執(zhí)照載明的經營范圍）以外的經營活動中開具發(fā)票時，總被這樣的幾個問題所困惑：

超經營范圍開票是否違法？超經營范圍開票有什么風險嗎？遇到超經營范圍開票的情況，到底該怎么操作？其實要弄清楚也不難，今天龍達財稅小編就一次性給大家說明白。

超經營范圍到底能不能開票？

首先，先給大家吃個定心丸：超經營范圍可以開票！《發(fā)票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經營范圍開具發(fā)票”的行為。根據“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經營范圍開具發(fā)票”并不違法。

相反，《細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”，明確納稅人確認營業(yè)收入時必須開具發(fā)票，而不管發(fā)生的經營業(yè)務是否“超經營范圍”。

因此，企業(yè)必須明確一點，納稅開具增值稅發(fā)票不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。也就是說，企業(yè)如果實際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應該如實開票納稅。納稅人如果變更或增加經營業(yè)務項目，應及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經營范圍，但這與“超經營范圍”可否開具發(fā)票無必然關聯(lián)。

小規(guī)模納稅人超范圍經營開具發(fā)票分以下兩種：

1）臨時性業(yè)務。建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。

（2）經常性業(yè)務。建議先聯(lián)系工商部門變更經營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。

超經營范圍開票雖然合法，但是大家在實操中可能會遇到以下問題：

1、在開票系統(tǒng)內無法開具相應稅率的發(fā)票

企業(yè)超經營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內沒有與經營業(yè)務相對應的稅率。比如某服務類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務局重新發(fā)行，將相關信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發(fā)票后納稅申報出現(xiàn)異常

一般情況下稅務機關會給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務機關可能會對此設置和納稅申報的邏輯檢查。比如經營餐飲服務的小規(guī)模納稅人，稅務局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務，未核定其他內容。如果稅務局設置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目，然后申報就不會限制了。

3、稅務稽查的風險

雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會一定程度上給企業(yè)帶來稅務風險。因為現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據開票內容，選擇商品名稱、稅務編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。當開票內容與企業(yè)主營業(yè)務相差較大時，極易引起稅務局的注意，所以超出經營范圍開票，是存在較大稅務風險的。因此，發(fā)生“超經營范圍業(yè)務”，一定不要亂來，必須開具超經營范圍增值稅發(fā)票時，請務必保留好相關稅務證據：如購銷合同、賬單等，以應對稅務部門的檢查。

對于超經營范圍開票，龍達財稅給大家5個提醒：

1、可以“超經營范圍開具發(fā)票”，不違法！

2、發(fā)票開具必須和實際經營業(yè)務情況相符！

3、臨時發(fā)生超經營范圍業(yè)務，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報。

4、臨時發(fā)生超經營范圍業(yè)務，但開票系統(tǒng)有障礙，去當地稅務機關解決。

5、經常發(fā)生超經營范圍業(yè)務，請及時辦理經營范圍變更登記。

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