龍達(dá)財(cái)稅----有問(wèn)有答

文章關(guān)鍵詞：龍達(dá)財(cái)稅發(fā)布時(shí)間：2020-04-21編輯作者：龍達(dá)財(cái)稅閱讀次數(shù)：0

[導(dǎo)讀]：《增值稅暫行條例》規(guī)定出口為零稅率，即退稅率等于稅率。但不少項(xiàng)目的退稅率低于稅率，在這種情況下，出口退稅等于超低稅率的增值稅（即稅率-退稅率）并退稅，可以視為零稅率的例外。出口退稅的本質(zhì)是退還商品或勞務(wù)在出口前實(shí)際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，對(duì)增值稅而言

問(wèn)：增值稅出口退稅，銷售型，生產(chǎn)型企業(yè)退的各是哪部分？

答：無(wú)論是生產(chǎn)型還是外貿(mào)等非生產(chǎn)型企業(yè)，都適用出口免稅并退稅的增值稅出口退稅形式。生產(chǎn)型企業(yè)實(shí)行“免抵稅”、非生產(chǎn)型企業(yè)適用“免退”辦法，退的都是出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《增值稅暫行條例》規(guī)定出口為零稅率，即退稅率等于稅率。但不少項(xiàng)目的退稅率低于稅率，在這種情況下，出口退稅等于超低稅率的增值稅（即稅率-退稅率）并退稅，可以視為零稅率的例外。出口退稅的本質(zhì)是退還商品或勞務(wù)在出口前實(shí)際承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，對(duì)增值稅而言就是相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（下期“龍達(dá)說(shuō)稅”專欄將專文說(shuō)明出口退稅的原理。）

02問(wèn)：規(guī)模大的電商，旗下有多家公司，收錢是通過(guò)平臺(tái)的，沒(méi)有進(jìn)入企業(yè)的賬戶，但是收入又很大，這種收入的賬要怎么做？比如：常見(jiàn)的刷單。

答：任何銷售行為都是有法律意義上的主體的（賣東西總是有個(gè)賣主的），通過(guò)平臺(tái)銷售也不例外。如果以企業(yè)為銷售主體（在平臺(tái)注冊(cè)），那么就是企業(yè)的銷售行為。如果另設(shè)主體如在平臺(tái)注冊(cè)一家公司或者個(gè)體工商戶或者個(gè)人甚或委托平臺(tái)本身，那么這個(gè)主體就是企業(yè)的銷售商。即企業(yè)將商品銷售給銷售商，然后銷售商再賣給客戶。所以把經(jīng)營(yíng)主體的概念明確下來(lái)怎么做賬就該清楚了。

刷單并不是真實(shí)的銷售，從稅收實(shí)質(zhì)上講僅僅是資金往來(lái)。但由于其披著銷售的外衣，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為銷售行為，所以是存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的。這個(gè)時(shí)候法律意義上的舉證責(zé)任就有可能轉(zhuǎn)向企業(yè)這方了，因此企業(yè)應(yīng)需準(zhǔn)備有說(shuō)服力的資料證明其并非真實(shí)的交易行為，不應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)。

03問(wèn)：賣民用口罩取得收入，如果不開(kāi)發(fā)票，是進(jìn)私戶好還是公司基本戶好？

答：銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不申報(bào)納稅屬于逃稅行為。

《稅收征管法》第五十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

注意稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人存款賬戶和涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的區(qū)別。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人存款賬戶只需縣級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)即可；而查詢個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶不僅要獲得設(shè)區(qū)的市級(jí)（相當(dāng)于地市級(jí)）稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，而且必須是已確定為違法案件，并且限于其涉嫌人員。注意東莞市是全國(guó)僅有的四個(gè)不設(shè)區(qū)的地級(jí)市之一（其他三個(gè)是中山、甘肅的嘉峪關(guān)和海南的三沙），對(duì)此《立法法》專門賦予其比照設(shè)區(qū)的市的地方立法權(quán)限，不過(guò)仍然不屬于設(shè)區(qū)的市。

另外近來(lái)一些財(cái)稅公眾號(hào)出于營(yíng)銷目的經(jīng)常炒作中國(guó)人民銀行關(guān)于資金特別是大額資金支付監(jiān)管事項(xiàng)。其實(shí)央行對(duì)資金支付的監(jiān)管政策一直以來(lái)都是存在的，反洗錢常態(tài)化管理也已經(jīng)十多年了，并非近來(lái)才有的，更不是為配合稅收征管出臺(tái)的。稅收征管仍然是以《稅收征管法》等稅法為依據(jù)實(shí)施和執(zhí)行的。納稅人沒(méi)有必要過(guò)度反應(yīng)，但也要注意自己涉稅事項(xiàng)行為的合法合規(guī)性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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